融资租赁会计处理_融资租赁是什么意思

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融资租赁会计处理

融资租赁与经营租赁会计处理的主要区别有哪些

问题补充:融资租赁与经营租赁会计处理的主要区别有哪些
●融资租赁与经营租赁会计处理的主要区别有:经营租赁是融资租赁以外的其他租赁。企业为了解决生产经营的季节性、临时性的需要,并不是长期拥有,租赁期限较短,在租赁期内拥有资产的使用权至租赁期满。承租企业对租入固定资产不需要将其计价入账,也无需计提折旧,只需在备查账中予以登记。融资租赁是在实质上转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。采用融资租赁方式租入固定资产,虽然资产的所有权在租赁期间仍然属于出租方,但由于资产租赁期基本上包括了资产的有效使用年限,承租企业实质上获得了租赁资产所提供的主要经济利益,同时承担与资产有关的风险。会计核算上区别:(1)经营租赁机器设备一台,租金以银行存款付清。其账务处理: 借:制造费用       贷:银行存款         (2)融资租赁对融资租入的固定资产,一般需在“固定资产”账户下,设“融资租入固定资产”明细账户核算。A:在租赁开始日,按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加初始直接费用),借记“固定资产”或“在建工程”,贷记“长期应付款——应付融资租赁款”,按其差额,借记“未确认融资费用”。B:租赁期满,如合同规定将设备所有权转归承租企业,应进行转账,将固定资产从“融资租入固定资产”明细账户转入有关固定资产明细账户。C:未确认融资费用应在租赁期内各个期间按合理的方法进行分摊,分摊时借记“财务费用”,贷记“未确认融资费用”。

想请教委托融资租赁的受托方(租赁公司)的会计处理方法

问题补充:想请教委托融资租赁的受托方(租赁公司)的会计处理方法
●这方面的内容网上很完备,我贴了放在下面,你看有哪些具体问题再追问吧O(∩_∩)O1、租赁开始日的会计处理   出租人应将租赁开始日最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值,并同时记录未担保余值,将最低租赁收款额与担保余值之和与其现值之和的差额记录为未实现融资收益。   在租赁开始日,出租人应按最低租赁收款额,借记“应收融资租赁款”科目,按未担保余值的金额,借记“未担保余值”科目,按租赁资产的原账面价值,贷记“融资租赁资产”科目,按上述科目计算后的差额,贷记“未实现融资收益”科目。   2、初始直接费用的会计处理出租人发生的初始直接费用,通常包括印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。出租人发生的初始直接费用,应当确认为当期费用。借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。   3、未实现融资收益的分配   出租人每期收到的租金包括本金和利息两部分。未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配,确认为各期的融资收入。分配时,出租人应当采用实际利率法计算当期应确认融资收入,在与实际利率法计算结果无重大变化的情况下,也可以采用直线法和年数总和法。   出租人每期收到的租金,借记“银行存款”科目,贷记“应收融资租赁款”科目。同时,每期确认融资租赁收入时,借记“递延收益-未实现融资收益”科目,贷记“主营业务收入融资收入”科目。   当出租人超过一个租金支付期没有收到租金时,应当停止确认收入,其已确认的收入,应予转回,转作表外核算。到实际收到租金时,再将租金中所含融资收入确认为当期收入。   4、未担保余值发生变动时的会计处理   出租人应当定期对未担保余值进行检查,如果有证据表明未担保余值已经减少,应当重新计算租赁内含利率,并将本期的租赁投资净额的减少确认为当期损失,以后各期根据修正后的投资净额和重新计算的租赁内含利率确定应确认的融资收入。如果已经确认损失的未担保余值得以恢复,应当在原已确认的损失金额内转回,并重新计算租赁内含利率,以后各期根据修正后的投资净额和重新计算的租赁内含利率确定应确认的融资收入。未担保余值增加时,不做调整。其中租赁投资净额是指,融资租赁中最低租赁收款额与未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额。   由于未担保余值的金额决定了租赁内含利率的大小,从而决定着融资未实现收益的分配,因此,为了真实反映企业的资产和经营业绩,根据谨慎性原则的要求,在未担保余值发生减少和已确认损失的未担保余值得以恢复的情况下,都应重新计算租赁内含利率,以后各期根据修正后的投资净额和重新计算的租赁内含利率确定应确认的融资收入。未担保余值增加时,不做调整。   期末,出租人的未担保余值的预计可回收金额低于其账面价值的差额,借记“递延收益-未实现融资收益”科目,贷记“未担保余值”科目。如果已确认的未担保余值得以恢复,应当在原已确认的损失金额内转回,科目与前述相反。   5、或有租金的会计处理。   或有租金应当在实际发生时确认为收入。借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入-融资收入”   6、租赁期满时的会计处理   (1)、租赁期满时,承租人将租赁资产交还出租人。这时有四种情况:   A.存在担保余值,不存在未担保余值。   出租人收到承租人交还的资产时,借记“融资租赁资产”科目,贷记“应收融资租赁款”科目。   B.存在担保余值,同时存在未担保余值。   出租人收到承租人交还的资产时,借记“融资租赁资产”科目,贷记“应收融资租赁款”、“未担保余值”科目。   C.存在未担保余值,不存在未担保余值。   出租人收到承租人交还的资产时,借记“融资租赁资产”科目,贷记“未担保余值”科目。   D.担保余值和未担保余值都不存在。   出租人无需作处理,只需相应的备查登记。   (2)、优惠续租租赁资产。   如果承租人行使优惠续租选择权,则出租人应视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。如果承租人没有续租,根据合同规定向承租人收取违约金时,借记“其他应收款”,贷记“营业外收入”科目。同时将收回的资产按上述规定进行处理。   (3)、留购租赁资产。   承租人行使了优惠购买选择权。出租人应该按照收到的承租人支付的购买资产的价款,借记“银行存款”等科目,贷记“应收融资租赁款”等科目。   7、相关会计信息的披露。   出租人应在财务报告中披露下列事项:   (1)资产负债表日后连续三个会计年度每年度将收取的最低收款额,以及以后年度内将收取的最低收款总额。   (2)未确认融资收益的余额。即未确认融资收益的总额减去已确认融资收益部分后的余额。   (3)分配未确认融资收益所采用的方法。如实际利率法、直线法或年数总和法。

融资租赁的会计处理

问题补充:我公司有一台设备203万,首付30%后厂家发货,余下的70%通过融资租赁公司办理三年融资租赁,现在设备已到货,请问我要怎么做账呢
●1、现在账务处理: 借:固定资产-融资租赁固定资产-xx设备 203万 借:未确认融资费用(以后年度要确定利息总和) 贷:预付账款 203*30% 贷:长期应付款-融资租赁 ( 203*70%+利息总和) 2、以后每年支付融资款时 借:长期应付款-应付融资款 贷:银行存款 同时按照实际利率法计算每年应该负担的利息 借:财务费用 贷:未确认融资费用 其他的固定资产折旧按正常计提即可。

汽车融资租赁的处理和设备融资租赁的会计处理是不是一样的?对税收的影响方面分别有哪些?

●按照企业会计准则第21号规定,生产性设备及工具的会计处理是一致的,不存在差异性。税收方面也没有差别。

经营租赁和融资租赁会计处理方法对企业会计信息的影响

●经营租赁和融资租赁会计处理方法对企业会计信息的影响1,经营租赁对财务报表的影响第一,由于经营租赁仅仅是为了满足经营的临时需要而进行的,它不涉及资产所有权的风险和报酬转移问题,也没有购置租赁资产的特殊权利,因此,承租方对租入资产不需要作为本企业的资产计价入账,不需要计提折旧,只需按期支付租金。同时,由于租赁合同是暂时的,一般可由任何一方于比较短的期限内通知取消,因此,有对承租人允若支付租金的义务,一般不需要在资产负债表上列为一项负债。第二,当承租人采用经营陛租赁时,损益表反映为租金费用,当承租人采用融资租赁时,损益表反映的是折旧加利息费用。租金通常是不变的,利息通常是前高后低的。由于利息的前高后低,在前一阶段,利息加折旧之和可能会大于租金费用,因此,采用经营性租赁,在前几个会计期内有可能提高企业利润。第三,新准则规定,有确凿证据表明售后回租交易是按公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益,从而对企业利润产生影响。第四,企业通过巧妙的合同条款将实质性的融资租赁划为经营陛租赁,主要是为了粉饰财务报表,因为经营陛租赁不需要将租赁所形成的资产与负债在表内确认,这样就降低了负债,使得资产报酬率、每股收益率等财务指标得以改善,并使负债与所有者权益的比率降低,从而使企业筹资成本降低,隐藏了企业的财务风险? 。2,经营租赁对关键财务比率的影响2.1 流动比率售后回租所形成的经营租赁,就是承租人将自己的固定资产转让给出租人,然后再租回使用,这时资产的所有权属于出租人,但承租人对资产的使用权没有改变,只是固定资产变成了现金,现金流的大大改善,有利于企业扩大再生产。2.2 净资产收益率净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率,表现在公式上是:净资产收益率=(净利润÷平均净资产)X 100%。对承租方而言,由于利润提高了,而在所有者权益保持不变的情况下,会提高净资产的收益率。2.3 资产负债率经营性租赁在会计处理上是由出租人对租赁物提取折旧,承租人的租赁费用计入成本,但其具有长期使用权,在这一点上与自有固定资产是一致的。因此,它与利用银行借款或简单的融资租赁相比,可以降低资产负债率。当企业拟上市募股,已上市公司要增发、配售新股,或发行债券,争取产业基金、风险资金的投资时,如果资产负债比率处于达标的临界点,或略有超标,企业就不可能压缩流动资金还债,以收缩经营规模来降低负债率。此时可通过经营性售后回租,使固定资产与负债同额下降(不影响企业生产经营)来降低负债率。3 融资租赁对财务报表的影响3.1 融资租赁对资产负债表和损益表的影响承租方融资租入的资产,虽然从法律形式上未取得该项资产的所有权,但从交易的实质内容看,由于租赁资产上的一切风险和报酬都已转移给了承租方,如果不将其租入资产以及相应的融资记录在资产负债表上反映,则不能充分反映一个企业的经济资源和承担的现有义务,从而扭曲了财务状况。因此,应将融资租赁资产作为一项资产计价入账,将取得的融资作为一项负债,这符合资产、负债的定义。由于融资租入的资产实质上已由出租人转移给了承租人,所以,出租人不再计提相应的折旧了,该资产的折旧应由承租方计人生产费用,列入损益表 。3.2 可能造成会计信息使用者理解上的偏差当企业采用项目融资租赁方式时,企业不参与项目的投资建设和契约期内的经营活动,因而这一过程在会计信息中无法表述,而企业在获得项目资产转让并且同时重新得经营权时才在会计信息中反映出来。尽管日后的经营业务收入有相应的经营支出相配比,但对于该项目经资产(转让部分)的取得表现为无偿取得或以象征性价款获得,而真正付出的资金成本部分未能反映出来,从而使会计信息使用者对财务信息造成理解上的偏差。3.3 可以改善企业会计报表的资产负债情况如果使用贷款购买设备,并将贷款额全部计入公司的负债,会影响其资信状况,因而融资租赁可以避免一次性支付对财务带来的不良影响,节省流动资金并维护现有的信用额外负担度,从而大大改善公司在新的租期中的现金流,优化资产负债结构。4 融资租赁对关键财务比率的影响4.1 流动比率融资租赁可以提高资产的流动性,对于售后回租被认定为融资租赁的,承租企业在形式上改变了企业实物资产在企业会计报表上的结构,资产出售后,企业固定资产减少,货币资金增加,租赁后,支付少量租金,从总体上讲,可使货币资金增加。承租企业在出售自有设备后,在法律上改变了资产的所有权,将原来属于自己的资产转让给了出租人,使出租人成为该资产的法律所有权人。但实质上,承租企业是通过改变其原有的财务结构而获得现金(即资金的融通)的。也就是说,出租人是以承租企业租回该项资产为前提条件而实施购买的,比较典型的可用于售后回租的资产是企业自有设备及其相关的土地和厂房。通常情况下,生产设备是企业生产经营活动中必不可少的固定资产。如果一个企业将这一部分资产变卖了,那么,企业的正常生产活动就要受到影响。4.2 流动资产周转率由于融资租赁具有促进销售的功能,可使企业的销售收入增加,现金流增大,最终使企业的利润增加。对多数企业而言,销售问题可能是仅次于资金的第二大瓶颈问题,只有实现产品销售,才能回笼资金。现在国外越来越多的企业都是通过租赁来实现销售的,这种销售方式可降低交易门槛,活跃交易。这是因为,一方面租赁的促销功能增加了企业的销售收入,另一方面融资租赁对承租方而言是作为固定资产核算的,平均流动资产不会有太大的变化,所以,会提高流动资产的周转率 。4.3 销售净利率与资产净利率融资租赁的促销功能,除提高流动资产周转率外,还会对企业的盈利能力比率产生影响,但其升降变动关难以确定。这是因为,销售净利率表示的是销售收入的水平,从公式销售净利率=(净利润÷销售收入)x 100%可以看出,企业在增加销售收入额的同时,必须相应地获得更多的净利润,才能使销售净利率保持不变或有所提高。而资产净利率是一个综合指标,它反映的是资产利用的综合效果,对承租方而言,净利润明显是提高了。4.4 资产负债率由于租赁合同对企业支付义务的约束和贷款对偿还义务的约束相同,如果企业到期不能支付租金和贷款到期不能支付利息一样,都有可能增加企业破产的风险。因此,企业一旦签订了租赁合同,就意味着资产负债率的增加。参考文献:[1] 卢家仪,蒋冀.财务管理[M].北京:清华大学出版社,1996.[2] 周亚辉,杜晓光.浅谈租赁对企业财务管理的影响[J].渤海大学学报(哲学社会科学版),2005(3):85-87.[3] [美]罗斯著,吴世农译.公司理财[M].北京:机械工业出版社,2003.

对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理方法,个人所得税代扣手续费怎么算?

●对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理方法,目前有三种观点,即:记入往来款项、记入“其他业务收入”和记入“营业外收入”。 第一种观点认为,该项收入是用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员的,所以其收支应该通过往来款项核算。这种观点是不恰当的,因为单位取得的个人所得税代扣代缴手续费收入并不完全用来奖励具体办税人员的。 根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]65号)规定,手续费收入可用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员,而并不是完全用于奖励办税人员。同时,《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)也明确规定,单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,用于“三代”管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。据此,该项收入不应计入往来款项,而应计入单位收入。 代扣代缴手续费是企业提供了一定劳务后取得的收入。企业只要正常履行了代扣代缴义务,该经济利益就可以确定获得。又由于手续收入的比例是确定的,从而该经济利益也是可以计量的,因而它符合劳务收入的确认原则。基于此,对于手续费收入,企业应记入“其他业务收入”,而非“营业外收入”。相应地,有关代扣代缴费用开支和对代办人员的奖励支出也应记入“其他业务支出”。 手续费收入对于单位来说,主要涉及流转税和企业所得税。流转税方面,该项收入实际上是企业提供了一定的劳务而取得的收入,因此应按照营业税中“其他服务业”的税目,按5%的税率交纳营业税;所得税方面,该手续费不仅在会计上应作为收入核算,在税法上,也应并入企业应纳税所得额,缴纳企业所得税(参考财行[2005]365号)。另外,《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)规定,对于储蓄机构取得的手续费收入,应按照规定交纳营业税和所得税。
●对于卖方而言,会涉及到的税费有营业税及附加、个人所得税和交易手续费等。 1、普通住宅满5年且为唯一一套的,不需缴纳营业税及附加和个人所得税; 2、普通住宅满5年但不是唯一一套的,不需缴纳营业税及附加,需缴纳个人所得税为房屋总价的1%; 3、普通住宅未满5年的,需缴纳营业税及附加为房屋总价的5.56%,个人所得税为房屋总价的1%; 4、非普通住宅满5年且为唯一一套的,不需缴纳个人所得税,缴纳营业税及附加为房屋差价的5.56%; 5、非普通住宅满5年但不是唯一一套的,需缴纳个人所得税为房屋总价的2%,缴纳营业税及附加为房屋差价的5.56%; 6、非普通住宅不满5年的,需缴纳个人所得税为房屋总价的2%,缴纳营业税及附加为房屋总价的5.56%。
●河北房产过户费用怎么收:买方缴纳1%契税(90平米以上的1.5%,140平米以上的3%)。卖方缴纳1%个人所得税,产权不满二年的还要缴纳差价5.5%的营业税,满二年的免。税费有营业税:5.5%,个人所得税:1%,契税:面积小于140平米的1.5%,大于140平米缴纳3%。此外买方承担小额的评估费和手续费。

城镇土地使用税的会计分录和会计处理,城镇土地使用税怎么缴纳?

●土地使用税的计算方法 一、土地使用税应纳税额的计算方法   土地使用税按纳税人实际占用的土地面积,依照规定的税额计算征收。其计算公式为:   年应纳土地使用税税额=实际占用的土地面积×单位适用税额   月应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税税额÷12   同一土地的土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例,分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。   二、城镇土地使用税的纳税期限和纳税地点   按照规定,土地使用税按年计算,分期缴纳。具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各省、自治区、直辖市税务机关根据当地情况,一般确定按月、季或半年等期限缴纳城镇土地使用税。   土地使用税的纳税地点为土地所在地,由土地所在地税务机关征收。   企业使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的,应由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳土地使用税。   在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,如何确定纳税地点,由各省、自治区、直辖市税务局确定。   新征用的土地,依照下列规定缴纳土地使用税:   (1)征用的耕地,自批准征用之日起满一年开始缴纳土地使用税;   (2)征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。 以上为土地使用税的计算方法内容,希望对你有用。
●城镇土地使用税与耕地占用税的不同点是,耕地占用税是在全国范围内,就改变耕地用途的行为征收的税,是一次性征收的;而城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内,就使用土地的行为征收的税,是按年征收的;这两个税相辅相成、互为补充,起到减少乱占滥用土地、加强土地管理的作用。由于在征收中这两个税有部分重合,为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税,国家在《条例》规定上,与耕地占用税作相应的衔接,即对新征用的耕地,凡是缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税,因此,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
●1、城镇土地使用税可以不提取,缴纳时,直接计入管理费用。即: 借:管理费用--土地使用税 贷:银行存款等 2、也可以采用提取的方法 (1)提取时 借:管理费用--土地使用税 贷:应交税金--土地使用税 (2)缴纳时 借:应交税金--土地使用税 贷:银行存款等

纳税人补缴土地增值税后的会计处理,什么是企业缴纳土地契税会计分录?

● 纳税人补缴土地增值税后的会计处理   补缴当年的土地增值税,包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税   一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为:   借:主营业务税金及附加   贷:应交税金——应交土地增值税   企业缴纳土地增值税的会计分录从略,下同。   二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为:   借:其他业务支出   贷:应交税金——应交土地增值税   三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人,会计处理分两种情况:   如果房产未转让清理完毕   借:固定资产清理或在建工程   贷:应交税金——应交土地增值税   如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕,“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目   借:营业外支出或营业外收入   贷:应交税金——应交土地增值税   四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为:   借:营业外支出或营业外收入   贷:应交税金——应交土地增值税   补缴以往年度的土地增值税,包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税   借:以前年度损益调整   贷:应交税金——应交土地增值税   补缴的土地增值税对往年所得税的影响   借:应交税金——应交所得税   贷:以前年度损益调整   期末,将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目   借:利润分配——未分配利润   贷:以前年度损益调整   如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕,“固定资产清理”科目仍有余额   借:固定资产清理或在建工程   贷:应交税金——应交土地增值税   缴纳相应的滞纳金和罚款   借:营业外支出   贷:银行存款   企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此,当年申报所得税时,企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款,以此计算并缴纳企业所得税。
●城镇土地使用税的会计分录和会计处理。按规定,企业交纳的土地使用税应通过“应交税金——应交土地使用税”科目核算。该科目贷方反映企业应缴的土地使用税;借方反映企业已经缴纳的土地使用税;余额在贷方,表示应缴而未缴的土地使用税。 每月末,企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税,作如下会计分录:   借:管理费用   贷:应交税金——应交土地使用税   企业按照规定的纳税期限缴纳税款时,作如下会计分录:   借:应交税金——应交土地使用税   贷:银行存款   企业应当按照当地税务机关确定的纳税期限,按照纳税申报表确定的应纳税额,如期足额地缴纳城镇土地使用税税额。   假如当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为半年。3月16日,企业开出支票,缴纳上半年应纳城镇土地使用税税款7500元(1250×6)。   在具体进行会计核算时,企业应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录:   借:应交税金——应交土地使用税  7500   贷:银行存款          7500   假定当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为一个季度。4月2日企业开出支票,缴纳一季度企业应纳土地使用税税额3750元(1250×3)。   在具体进行会计核算时,企业应当作会计分录为:   借:应交税金——应交土地使用税  3750   贷:银行存款          3750
● 对于企业土地使用税的会计核算   ①按规定计算出应缴的土地使用税时   借:管理费用    贷:应交税金一应交土地使用税   ②实际将土地使用税款上缴税务机关时,   借:应交税金一应交土地使用税    贷:银行存款   ③计算出应补缴的土地使用税税额时,作会计分录:   借:管理费用    贷:应交税金一应交土地使用税   ④年终实际上缴税金,作有关会计分录如下:   借:应交税金一应交土地使用税    贷:银行存款   如税务机关退回多缴纳的土地使用税,应调整以前年度的损益,作会计分录如下:   ①借:银行存款     贷:应交税金一应交土地使用税   ②借:应交税金一应交土地使用税     贷:以前年度损益调整   免征土地使用税的单位和企业,由于其不需要计算缴纳土地使用税,因而不存在相应的会计核算。

城镇土地使用税的会计分录和会计处理,请问企业土地使用税如何计算?

● 城镇土地使用税的会计分录和会计处理。按规定,企业交纳的土地使用税应通过“应交税金——应交土地使用税”科目核算。该科目贷方反映企业应缴的土地使用税;借方反映企业已经缴纳的土地使用税;余额在贷方,表示应缴而未缴的土地使用税。   城镇土地使用税的会计分录   按规定,企业交纳的土地使用税应通过“应交税金——应交土地使用税”科目核算。该科目贷方反映企业应缴的土地使用税;借方反映企业已经缴纳的土地使用税;余额在贷方,表示应缴而未缴的土地使用税。   每月末,企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税,作如下会计分录:   借:管理费用   贷:应交税金——应交土地使用税   企业按照规定的纳税期限缴纳税款时,作如下会计分录:   借:应交税金——应交土地使用税   贷:银行存款   企业应当按照当地税务机关确定的纳税期限,按照纳税申报表确定的应纳税额,如期足额地缴纳城镇土地使用税税额。   假如当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为半年。3月16日,企业开出支票,缴纳上半年应纳城镇土地使用税税款7500元(1250×6)。   在具体进行会计核算时,企业应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录:   借:应交税金——应交土地使用税  7500   贷:银行存款          7500   假定当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为一个季度。4月2日企业开出支票,缴纳一季度企业应纳土地使用税税额3750元(1250×3)。   在具体进行会计核算时,企业应当作会计分录为:   借:应交税金——应交土地使用税  3750   贷:银行存款          3750
● 对于企业土地使用税的会计核算   ①按规定计算出应缴的土地使用税时   借:管理费用    贷:应交税金一应交土地使用税   ②实际将土地使用税款上缴税务机关时,   借:应交税金一应交土地使用税    贷:银行存款   ③计算出应补缴的土地使用税税额时,作会计分录:   借:管理费用    贷:应交税金一应交土地使用税   ④年终实际上缴税金,作有关会计分录如下:   借:应交税金一应交土地使用税    贷:银行存款   如税务机关退回多缴纳的土地使用税,应调整以前年度的损益,作会计分录如下:   ①借:银行存款     贷:应交税金一应交土地使用税   ②借:应交税金一应交土地使用税     贷:以前年度损益调整   免征土地使用税的单位和企业,由于其不需要计算缴纳土地使用税,因而不存在相应的会计核算。
●土地使用税的计算方法 一、土地使用税应纳税额的计算方法   土地使用税按纳税人实际占用的土地面积,依照规定的税额计算征收。其计算公式为:   年应纳土地使用税税额=实际占用的土地面积×单位适用税额   月应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税税额÷12   同一土地的土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例,分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。   二、城镇土地使用税的纳税期限和纳税地点   按照规定,土地使用税按年计算,分期缴纳。具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各省、自治区、直辖市税务机关根据当地情况,一般确定按月、季或半年等期限缴纳城镇土地使用税。   土地使用税的纳税地点为土地所在地,由土地所在地税务机关征收。   企业使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的,应由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳土地使用税。   在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,如何确定纳税地点,由各省、自治区、直辖市税务局确定。   新征用的土地,依照下列规定缴纳土地使用税:   (1)征用的耕地,自批准征用之日起满一年开始缴纳土地使用税;   (2)征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。 以上为土地使用税的计算方法内容,希望对你有用。

纳税人补缴土地增值税后的会计处理,哪位知道什么情况应交土地增值税?

● 财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知   财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知   1995年3月7日 财会字[1995]15号   国务院各有关主管部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):   根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂   行条例实施细则》的规定,现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如   下:   一、交纳土地增值税的企业应在"应交税金"科目下增设"应交土地增值税"明细科   目进行核算。   二、转让国有土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的企业,该规定计   算出应交纳的土地增值税,应分别以下情况进行会计处理:   1.主营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记"经营税   金及附加"(房地产开发企业)、"经营税金"(外商投资房地产企业)、"营业税金及   附加"(股份制试点企业)、"营业税金"(对外经济合作企业)等科目,贷记"应交税   金──应交土地增值税"科目。   2.兼营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记"其他业   务支出"(工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业、外商投资工   业、农业、商业、交通、施工企业)、"其他营业支出"(金融企业)、"营业税金及   附加"(旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业)、"营业税金"(对外经济合   作企业、外贸投资租赁、旅游企业)、"内部供应和销售支出"(运输(铁路)企业)、   "其他营业税金"(外商投资银行)等科目,贷记"应交税金──应交土地增值税"科   目。   3.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或   "在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建支出"等科目核算的,转让时应交纳的   土地增值税,借记"固定资产清理"、"在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建   支出"等科目,贷记"应交税金──应交土地增值税"科目。   三、企业交纳土地增值税时,借记"应交税金──应交土地增值税"科目,贷记   "银行存款"等科目。   四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地   增值税,借记"应交税金──应交土地增值税"科目,贷记"银行存款"等科目;待该房   地产营业收入实现时,再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理;该项目全部   竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税,借记"银行存款"等科目,   贷记"应交税金──应交土地增值税"科目,补交的土地增值税作相反的会计分录。   预交土地增值税的企业,"应交税金──应交土地增值税"科目的借方余额包括预   交的土地增值税。   五、为了提供土地增值税的计算依据,企业应将取得土地使用权时所支付的金额、   开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等,在有关会计科目或备查簿中详细登记。   六、企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地增值税,借记"以   前年度损益调整"科目,贷记"应交税金──应交土地增值税"科目;实际补交时,借   记"应交税金──应交土地增值税"科目,贷记"银行存款"等科目。1995年1月1日至本   规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。
●按照目前房地产税收政策,开发商需缴营业税、土地增值税、企业所得税等。土地增值税简单理解就是开发一个项目获得的利润部分,这部分利润将按一定比例缴税。原本土地增值税是在项目结束后征收。 土地增值税中重要的一点是土地增值税税率,它是土地增值税的计算份额,土地增值税税率表是关于各种不同情况制定的相关表格指引,另外,土地增值税预征率则是在还没有正确计算出,房地产项目增值率的情况下,为确保税款平稳,均匀的流入国库,而采取的预先征收的办法,通常按销售收入的一定比例征收。
● 纳税人补缴土地增值税后的会计处理   补缴当年的土地增值税,包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税   一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为:   借:主营业务税金及附加   贷:应交税金——应交土地增值税   企业缴纳土地增值税的会计分录从略,下同。   二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为:   借:其他业务支出   贷:应交税金——应交土地增值税   三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人,会计处理分两种情况:   如果房产未转让清理完毕   借:固定资产清理或在建工程   贷:应交税金——应交土地增值税   如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕,“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目   借:营业外支出或营业外收入   贷:应交税金——应交土地增值税   四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为:   借:营业外支出或营业外收入   贷:应交税金——应交土地增值税   补缴以往年度的土地增值税,包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税   借:以前年度损益调整   贷:应交税金——应交土地增值税   补缴的土地增值税对往年所得税的影响   借:应交税金——应交所得税   贷:以前年度损益调整   期末,将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目   借:利润分配——未分配利润   贷:以前年度损益调整   如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕,“固定资产清理”科目仍有余额   借:固定资产清理或在建工程   贷:应交税金——应交土地增值税   缴纳相应的滞纳金和罚款   借:营业外支出   贷:银行存款   企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此,当年申报所得税时,企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款,以此计算并缴纳企业所得税。

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